Упрощенная HTML-версия
433
На момент зачисления денежных средств на корпоративную карту со-
ставляется проводка на основании выписки банка и платежного поручения: Де-
бет 55 субсчет «Специальный карточный счет» Кредит счет 51.
На дату списания денег с карты нужно сделать проводку:
Дебет 71 Кредит 55 субсчет «Специальный карточный счет»– выданы со-
труднику деньги под отчет на корпоративную карту.
Выдачу подотчетных сумм в налоговом учете рассматривают как выдачу
аванса. То есть до момента пока сотрудник не принесет авансовый отчет с под-
тверждающими документами, в расходы по налогу на прибыль (единому налогу
по УСН) ничего нельзя списывать на расходы. Выданные подотчетные суммы
не уменьшают налоговую базу[1] .
Страховые взносы на подотчетные суммы не начисляются и НДФЛ не
удерживается [3].
Налоговый кодекс устанавливает нормативы суточных, которые приме-
няются в целях исчисления НДФЛ для командировок по России – 700 руб. в су-
тки, для зарубежных командировок – 2500 руб. в сутки
ст. 217 НК
РФ). Если в организации суточные выплачиваются в большем размере, то сум-
ма превышения должна облагаться НДФЛ [1].
Суточные в размере, предусмотренном внутренними документами орга-
низации, освобождаются от обложения страховыми взносами. С суточных, раз-
мер которых превышает размеры, которые прописаны во внутренних докумен-
тах организации, взносы уплачиваются (с суммы превышения) [3].
Правило № 6 определяет необходимость отслеживать сроки предоставле-
ния авансового отчета. Чтобы отчитаться о потраченных на хозяйственные ну-
жды средствах, сотрудник должен принести в бухгалтерию авансовый отчет
вместе с документами, подтверждающими расходы (кассовый чек, квитанция и
т.п.). Сделать это нужно не позднее, чем через три рабочих дня с даты оконча-
ния срока, на который деньги были выданы. Конкретный срок выдачи средств
под отчет указывается в заявлении.
Отчет по командировочным расходам должен быть предоставлен в тече-
ние трех рабочих дней после возвращения из командировки [4].
Несоблюдение сроков сдачи отчета приводит к доначислению НДФЛ.
Налоговые органы полагают, что подотчетные суммы, по которым работник не
отчитался, являются его доходом.
В заключении нужно отметить, что организация должна проводить ин-
вентаризацию подотчетных сумм, в ходе которой проверяются отчеты подот-
четных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования, а так-
же суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу (даты выдачи, це-
левое назначение).
Соблюдение вышеперечисленных правил позволит избежать ошибок в
ведении бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами и обеспечить
качественную информацию для проведения анализа имущественного и финан-
сового состояния организации.