Упрощенная HTML-версия
648
самостоятельную оценку рисков и оценить преимущество самостоятельного вы-
явления и исправления допущенных ошибок при исчислении налогов. В этом до-
кументе отбор налогоплательщиков для проверки происходит на основании ана-
лиза финансово-экономических показателей. Данные показатели используются
как налоговыми органами, так и налогоплательщиками для оценки возможности
проведения налоговой проверки. Таким образом, организациям выгодно самим
систематически анализировать свою деятельность, используя методики оценки
вероятности по каждому критерию. [3]
Данные таблицы 5 свидетельствуют, что из рассмотренных критериев че-
тыре дали положительный результат, в частности налоговые вычеты по НДС
превышают рекомендуемые 89%, показатель налоговой нагрузки организации
ниже показателя по отрасли на 0,7, организация на протяжении последних лет
получало убытки, показатель рентабельность ниже, чем в среднем по отрасли.
По этим критериям налогоплательщик попадает в поле зрения налоговых орга-
нов при планировании выездных проверок. Это позволяет оценить вероятность
налоговой проверки как среднюю.
И в бухгалтерском, и в налоговом учете, предусмотрена возможность об-
разования различных видов резервов, которые создаются в организации в целях
равномерного отнесения таких видов затрат на издержки производства и обра-
щения и на расходы по налогу на прибыль. Однако есть такие резервы, цель со-
здания которых является оптимизация налоговых платежей. Одним из таких ви-
дов резервов является резерв по сомнительным долгам, создание которого обя-
зательно в бухгалтерском учете и не обязательно в налоговом учете (таблица 6).
Резерв корректирует стоимость активов в сторону уменьшения, благодаря чему
информация в бухгалтерской отчетности характеризуется реальной, а не истори-
ческой стоимостью, что способствует более обоснованному принятию управлен-
ческих решений. [4]
Таблица 6
Оценка влияния создания резерва по сомнительным долгам
на величину налога на прибыль, тыс. руб.
Показатели
Сумма
Выручка, полученная за 2015 год
27520868
Предельная сумма создаваемого резерва
2752086,8
Долги, образовавшиеся в период от 45 до 90 дней до 31 декабря 2015 года
3116
Долги, образовавшиеся менее чем за 45 дней до 31 декабря 2015 года
2036
Размер создаваемого резерва
1558
Экономия по налогу на прибыль от создания резерва (1558 тыс. руб.*20%)
311,6
Процедуре создания резерва предшествует инвентаризации дебиторской
задолженности, которая проводится в конце каждого квартала и соответствует
периодичности уплаты налога на прибыль. По результатам проведенной инвен-
таризации по состоянию на 31 декабря 2015 года в организации была определена
просроченная задолженность: образовавшаяся в период от 45 до 90 дней до 31
декабря 2014 года – 3116 тыс. руб.; образовавшаяся в период до 45 дней до 31