Упрощенная HTML-версия
642
Современная налоговая система Российской Федерации направлена на со-
кращение количества налогов и сборов и оптимизацию налогооблагаемых баз и
ставок, что и делает актуальным вопрос исчисления показателя налоговой
нагрузки, отражающего эффективность налогового планирования организации.
В связи с этим приобретает актуальность оценка методик налоговой нагрузки, с
точки зрения выбора наиболее оптимальной, для отражения реального уровня в
связи с наличием их множества.
В современных условиях проблема анализа и оптимизации налоговой
нагрузки для российских организаций является одной из наиболее актуальных.
Большинство организаций, желая снизить расходы, стремятся к уменьшению
налоговых платежей в рамках действующего законодательства, что получило
название «налоговой оптимизации».
В научной литературе можно встретить разные методики определения
налоговой нагрузки хозяйствующих субъектов. Различие их проявляется в тол-
ковании таких ключевых моментов, как количество налогов, включаемых в рас-
чет налоговой нагрузки, в поисках методики основная идея состоит в том, чтобы
сделать показатель налоговой нагрузки универсальным показателем, позволяю-
щим сравнивать уровень налогообложения в разных отраслях народного хозяй-
ства.
Показатель налоговой нагрузки используется не только для налогового
планирования деятельности самого субъекта, но и для планирования выездных
налоговых проверок. В этой связи следует отметить, что ФНС России впервые
разработала общедоступную Концепцию системы планирования выездных нало-
говых проверок, согласно которой налогоплательщики могут сами оценивать
налоговые риски по 12 критериям, первый из которых называется «налоговая
нагрузка».
Исследования основаны на материалах ОАО «Южный Кузбасс».
На показатели налоговой нагрузки влияет содержание и наполнение учет-
ной политики организации (таблица 1)
Таблица 1
Учетная политика организации для целей налогообложения
Положение учетной политики
Применяемый вариант ведения учета
Порядок ведения налогового учета Налоговый учет ведется с использованием регистров
налогового учета
Определение даты получения дохода
(осуществления расхода)
По методу начисления
Метод списания сырья и материалов
при определении размера материаль-
ных расходов
По средней себестоимости
Метод начисления амортизации
Линейный метод в отношении зданий, сооружений,
передаточных устройств, входящих в 8-10 группу. Не-
линейный метод - в отношении прочих основных
средств.
Применение амортизационной пре-
мии
Не применяется